第一章  總則

一、67號公告所稱股權是否包括投資于合伙企業的股權？

不包括。67號公告所稱股權是指自然人股東（以下簡稱個人）投資于在中國境內成立的企業或組織（以下統稱被投資企業，不包括個人獨資企業和合伙企業）的股權或股份。

二、哪些行為屬于股權轉讓行為？

股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權；

（二）公司回購股權；

（三）發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售；

（四）股權被司法或行政機關強制過戶；

（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（六）以股權抵償債務；

（七）其他股權轉移行為。

以上情形，股權已經發生了實質上的轉移，而且轉讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此都應當屬于股權轉讓行為，個人取得所得應按規定繳納個人所得稅。

三、個人轉讓股權的應納稅所得額如何計算，稅目是什么？

個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

四、個人股權轉讓的納稅人和扣繳義務人是如何規定的？被投資企業有何義務？

個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業還是個人，均應按個人所得稅法規定認真履行扣繳稅款義務。

被投資企業應當詳細記錄股東持有本企業股權的相關成本，如實向稅務機關提供與股權轉讓有關的信息，協助稅務機關依法執行公務。

五、扣繳義務人應于何時向主管稅務機關報告股權轉讓情況？

扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。

第二章  

股權轉讓收入的確認

六、什么是股權轉讓收入？是否包括違約金、補償金？是否包括合同約定的后續收入？

股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。

七、股權轉讓收入確定的原則及方法如何把握？

股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，這是股權轉讓收入確定的基本原則。也就是說納稅人轉讓股權，應當獲得與之相匹配的回報，無論回報是何種形式或名義，都應作為股權轉讓收入的組成部分。67號公告第七至九條規定了不同情形下，股權轉讓收入確定的方法。通常情況下，股權轉讓收入就是轉讓方在轉讓當期或后續期間獲得的各種形式及名義的轉讓所得。

八、何種情況下需要核定股權轉讓收入？

67號公告第十一條規定了納稅人申報的股權轉讓收入明顯偏低等四種主管稅務機關可以核定股權轉讓收入的情形：

（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；

（二）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；

（四）其他應核定股權轉讓收入的情形。

注：主要是對違反了公平交易原則或不配合稅收管理的納稅人實施的一種稅收保障措施。

同時，第十二條對何為股權轉讓收入明顯偏低進行了說明：

符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:

（1）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；