“白條”千萬不能入賬，這是實務中不少人認同的一個說法。但真的是這樣嗎？取得“白條”不能一刀切，需要分情況處理，在特殊情況下，“白條”也可以入賬，支出無需發票也可以在企業所得稅前扣除。

　　根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規定：

　　企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證。

　　但對以下6種情形，即使沒有取得發票，也可以依法企業所得稅稅前扣除：

　　1對方為依法無需辦理稅務登記的單位。

　　比如，A公司租賃某政府機構的房屋，該政府機構按照稅法規定無須辦理稅務登記，所以A公司的取得行政事業單位專用收據，也可以稅前扣除。

　　2從事小額零星經營業務的個人

　　向從事小額零星經營業務的個人購進貨物或者服務，可以憑借收款憑證、內部憑證入賬并稅前扣除。

　　收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

　　小額零星經營業務的判斷標準是：個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

　　舉例：

　　建筑工地上發生搬運費、裝卸費、垃圾清運費，建筑公司將款項支付給農民工個人，每人每次在起征點500元以下，建筑公司取得收據（注明個人姓名、身份證號碼等）可稅前扣除。

　　3向境外支付的成本費用

　　“以票控稅”是中國特色，境外很多國家沒有發票，即使有也只是形式發票。

　　境外支出沒有取得發票，取得結算單、支付單據、合同等與納稅有關的憑證，也可以稅前扣除。單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，購貨方可正常入賬及稅前扣除。

　　4開票方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、或被認定為“非正常戶”

　　開票方因特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證,，購貨方可憑以下資料證實支出真實性后，稅前扣除相應的支出：

　　(1) 注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為“非正常戶”導致無法補開、換開發票的，應提供證明資料——包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料;

　　(2)相關業務活動的合同或者協議;

　　(3)采用非現金方式支付的付款憑證;

　　(4)貨物運輸的證明資料;

　　(5)貨物入庫、出庫內部憑證;

　　(6)企業會計核算記錄以及其他資料。

　　第(1)項至第(3)項為必備資料。

　　舉例：

　　A公司購材料已發生購買支出100萬，但銷售方已注銷，A公司無法取得發票作為稅前扣除的憑據。A公司可取得以下合規憑據來稅前扣除：

　 （1）工商公示系統上查詢的已注銷公示信息；

　　(2)采購合同；

　　(3)非現金形式的付款憑證；

　　5共同接受應納增值稅勞務應分攤的支出

　　企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務發生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的“分割單”作為稅前扣除憑證。

　　企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方采取分攤方式的，企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　舉例：

　　A公司租用B公司的辦公樓，共同分攤水電費，水電公司開具發票給B公司，出租方B公司按照A公司實際耗用情況開具分割單給A公司，A公司依據分割單及發票復印件即可稅前扣除。

　　6現金折扣、定金、違約金和賠償支出

　　根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規定：債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

　　銷貨方為鼓勵購貨方提前支付款項給予的現金折扣，財務核算上作為財務費用，不需要發票，憑借結算單、收支憑證等可以在企業所得稅前扣除。

　　《民法典》第五百八十五條：當事人可以約定一方違約時應當根據違約情況向對方支付一定數額的違約金，也可以約定因違約產生的損失賠償額的計算方法。

　　約定的違約金低于造成的損失的，人民法院或者仲裁機構可以根據當事人的請求予以增加；約定的違約金過分高于造成的損失的，人民法院或者仲裁機構可以根據當事人的請求予以適當減少。

　　依據《民法典》第五百八十六條，當事人可以約定一方向對方給付定金作為債權的擔保。定金合同自實際交付定金時成立。

　　定金的數額由當事人約定，但是，不得超過主合同標的額的百分之二十，超過部分不產生定金的效力。實際交付的定金數額多于或者少于約定數額的，視為變更約定的定金數額。

　　合同因未履行而發生定金沒收或雙倍返還的情形，因為合同義務未履行，沒有發生增值稅應稅行為，不需要繳納增值稅。支付定金方憑借合同、支付憑證、法律文書(如判決書)作為合規憑證，在企業所得稅前扣除。

　　同理，合同未履行之前發生違約金和賠償支出，也不需要發票。

　　例如：

　　業主從建筑企業總承包方扣下的罰款，可憑借收據在企業所得稅前扣除，施工企業總承包方從勞務公司或專業分包方的工程款中扣下的罰款，可憑借收據在企業所得稅前扣除。

　　建筑工地上發生的青苗補償費、擾民噪音費、工傷事故賠償費、道路損壞賠償費等支出，憑賠償協議書、收款收據、個人身份證復印件等在企業所得稅前扣除。

　　那么今天我們就學習了這些不需要發票也能入賬且可以企業所得稅稅前扣除的項目，大家一定要記住。

注：以上內容僅供參考，具體執行口徑各地有差異，以當地稅務機關規定為準。