問題一：建筑業企業異地的工程項目是否必須在當地設立分公司或子公司？

答：不需要。實務中，有些地方會為爭奪稅源，要求在當地成立分公司或子公司，增值稅及企業所得稅等全部在當地繳納。

按照現行規定，異地施工項目需要按照2%或3%預繳增值稅，需要按照實際收入的0. 2%預繳企業所得稅，已經起到了平衡各地財政利益的作用，不應該強制或變相要求外地建筑企業在本地設立分公司或子公司。

【政策依據】稅總發[2017]99號規定，任何地區和單位不得違法限制或排斥本地區以外的建筑企業參加工程項目投標，嚴禁強制或變相要求外地建筑企業在本地設立分公司或子公司，為建筑企業營造更加開放、公平的市場環境。

有些省級住建部門也有類似規定，如江西的贛建招(2018) 11號文件明確，各級建設行政主管部門不得把要求外地建設類企業在本地設立分公司、子公司、生產基地等作為招投標的前置條件。

問題二：異地施工的工程，是否都需要預繳增值稅？如果不預繳是否存在涉稅風險？

答：需要看工程額確定，多數都需要異地預繳增值稅，但如果是增值稅小規模納稅人，季度工程額低于45萬元不需要在異地預繳增值稅。

【政策依據】

1、國家稅務總局《跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（2016年第17號公告）：

第十二條　納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，未按照本辦法繳納稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

2、《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

3、《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》國家稅務總局公告2021年第5號：

一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

五、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

問題三：異地跨省施工人員的個人所得稅應該在哪里申報？機構所在地還是異地施工地？

答：跨省施工的工程項目應該在項目所在地辦理全員全額申報繳納工資薪金個人所得稅。

【政策依據】《國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第52號）相關規定：

一、總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。