企業做大做強后往往需要設立些分支機構，設立分支機構后相關的申報納稅要注意哪些問題呢？今天就讓小編來幫您梳理一下吧~

01

  增值稅

●固定業戶的總分支機構不在同一縣（市）的，能否由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅？

答：（1）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第二十二條規定：“增值稅納稅地點：（一）固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。”

（2）根據《財政部 國家稅務總局關于固定業戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》（財稅〔2012〕9號）規定：“固定業戶的總分支機構不在同一縣（市），但在同一省（區、市）范圍內的，經省（區、市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。省（區、市）財政廳（局）、國家稅務局應將審批同意的結果，上報財政部、國家稅務總局備案。”

02

 企業所得稅

●不具有法人資格的分支機構企業所得稅應當如何申報繳納？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定：“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。”

根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條第一款規定，居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業，除另有規定外，其企業所得稅征收管理適用本辦法。同時根據該公告第四條規定，總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅。

●跨地區經營匯總納稅企業的哪些二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第五條規定：“以下二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅：

(一)不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。

(二)上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。

(三)新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。

(四)當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅。

(五)匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。”  

注：

（1）匯總納稅企業當年由于重組等原因從其他企業取得重組當年之前已存在的二級分支機構，并作為本企業二級分支機構管理的，該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構，按《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》計算分攤并就地繳納企業所得稅。

（2）匯總納稅企業內就地分攤繳納企業所得稅的總機構、二級分支機構之間，發生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續的二級分支機構，不視同當年新設立的二級分支機構，按《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》規定計算分攤并就地繳納企業所得稅。

●跨地區經營匯總納稅企業上一季度不符合小型微利企業條件，已由分支機構就地預繳分攤稅款，本季度按現有規定符合小型微利企業條件，上季度已就地分攤預繳的企業所得稅如何處理？

答：匯總納稅企業如果上季度不符合小型微利企業條件，本季度符合條件，其總機構和二級分支機構多預繳的稅款，根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規定，可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。 

●跨地區經營匯總納稅企業的分支機構，使用什么申報表進行納稅申報？

答：根據《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）第二條規定，執行《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的跨地區經營匯總納稅企業的分支機構，使用《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報。

●跨地區經營匯總納稅企業如何辦理匯算清繳手續？

答：根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第十條規定，匯總納稅企業應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于全年應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定分別辦理退稅。

03

                   印花稅

●跨地區經營的分支機構，其營業賬簿應如何貼花？

答：根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》(（1988）國稅地字第25號)規定：“跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數額計稅貼花，其他賬簿按定額貼花；對上級單位不核撥資金的分支機構，只就其他賬簿按定額貼花。為避免對同一資金重復計稅貼花，上級單位記載資金的賬簿，應按扣除撥給下屬機構資金數額后的其余部分計稅貼花。”