近期收集到的

關于財稅方面的知識問答，

大家快來一起看看吧！

問

經營租賃的發票能開6%的稅率嗎？

租賃分為經營租賃和融資租賃，其中經營租賃又分為動產租賃和不動產租賃：

1、動產租賃：    稅率13%；

2、不動產租賃：

（1）一般計稅：9%；

（2）簡易計稅：5%。

結論就是，經營租賃是不存在稅率為6%的情況。可能是開票人對于稅收政策不熟悉，在開票時更改了稅率。所以，問題描述的發票是一張不符合規定的發票，不得用于抵扣進項稅額，也不得稅前扣除。

發票接受方，應及時要求開票方進行更換：如果收到的發票已經跨月了，應該先開一張紅字發票沖銷，然后再開一張正確的發票。接受方如果已經抵扣進項稅額的，需要立即做進項稅額轉出，并補繳已經抵扣的稅款。

問

（新收入準則）主要責任人和代理人區分依據是什么？

企業根據其在向客戶轉讓商品（或服務、或組合產出）前是否擁有對商品（或服務、或組合產出）的控制權來判斷其從事交易時的身份是主要責任人還是代理人。

收入準則規定了企業向客戶轉讓商品前能夠控制該商品的情形包括：自第三方取得商品或其他資產控制權后，再轉讓給客戶；能夠主導第三方代表本企業向客戶提供服務；自第三方取得商品控制權后，通過提供重大的服務將該商品與其他商品整合成某組合產出轉讓給客戶。

實務中，企業在進行判斷時應綜合考慮所有相關事實和情況，包括但不僅限于：

1.企業承擔向客戶轉讓商品的主要責任；

2.企業在轉讓商品之前或之后承擔了該商品的存貨主要風險；

3.企業有權自主決定所交易商品的價格；

4.其他相關事實和情況。上述相關事實和情況僅為支持對控制權的評估，不能取代控制權的評估，也不能凌駕于控制權評估之上，更不是單獨或額外的評估。

問

個稅申報者開了一家個體戶，那個體戶的優惠政策和個稅稅率起征點可以同時享受嗎 ?

個體戶的優惠政策，主要是小規模納稅人月銷售低于10萬元季度低于30萬元（兩會確定即將調整為月度15萬元以下，季度45萬元以下）免增值稅。

個體戶業主，對于個體戶經營所得，適用5%-35%的稅率。

個體戶業主，如果沒有綜合所得，在計算“經營所得”個人所得稅時，平時預繳時可以5000元/月的基本費用，全年可以扣除6萬元的基本費用。個體戶業主從個體戶（企業）中領取的“工資”，不能稅前扣除，也是“經營所得”，需要并入“經營所得”計稅。

個體戶業主，如果還有綜合所得稅的，則在計算“經營所得”時不得扣減基本費用6萬元/年（5000元/月）。

政策依據：

《個人所得稅法實施條例》第十五條第二款規定，取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

問

企業以不動產、無形資產投資取得股權，是否需要繳納增值稅？

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定：“第一條 在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人……

第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產……

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。”

因此，企業將不動產、無形資產對外投資，取得被投資方股權的行為，屬于有償轉讓不動產、無形資產，應按規定征收增值稅。

問

企業支付的離職補償金會計處理是計入職工薪酬的，可以作為職工福利費等三項經費稅前扣除基數嗎？

辭退福利，是指企業在勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。辭退福利被視為職工福利的單獨類別，是因為導致義務產生的事項是終止雇傭而不是職工的服務。

《企業會計準則第9號--職工薪酬》規定，企業向職工提供辭退福利的，應當在下列兩者孰早日確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損益:

(一)企業不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時。

(二)企業確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時。

根據《企業所得稅法》第八條、《企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，企業與職工解除勞動合同關系依據《中華人民共和國勞動合同法》（2013年修訂）第四十七條、第四十八條和第八十七條給予的一次性經濟補償金，屬于企業生產經營活動管理需要發生的合理支出，可以按規定申報稅前扣除。

職工福利費、職工教育經費和工會經費支出，稅前扣除都是有比例限制的，基數都是實際發生的“工資總額”。《國家統計局關于認真貫徹執行<關于工資總額組成的規定>的通知》（統制字[1990]1號）在工資總額組成具體范圍的解釋中，是不包括企業支付的離職補償金。

因實際支付的經濟補償金不屬于稅法規定的工資薪金范圍，不應作為計算職工福利費、工會經費、職工教育經費稅前扣除限額的基數。