企業和企業之間、企業和個人之間通過資金借貸來保證現金流充沛。可別以為借到錢之后就萬事不用再操心了，這些借貸行為之中的涉稅問題搞不清，小心造成稅務大風險！今天就讓我們一起來看一下有關企業借款的涉稅情況。

一、企業與企業之間無償借貸涉稅分析

集團內企業間無償借貸

1. 增值稅

根據有關規定，發生在2019年2月1日至2020年12月31日期間，企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

若企業集團之間的資金無償借貸行為發生在2019年2月1日之前或者2020年12月31日之后，則需要繳納增值稅。

   2.企業所得稅

企業所得稅按照法人納稅，不是按照集團納稅，因此企業集團內公司之間發生的資金借貸行為，應確認利息收入，并繳納企業所得稅。具體操作需要分情況來看。

（1）自有資金

假設集團公司將自有資金無償借給成員單位，根據《企業所得稅法》第四十一條規定：“企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。”因此，集團公司將自有資金無償借給成員單位，需對集團公司進行特別納稅調整。

（2）轉貸資金

假設集團公司將從銀行借來的資金無償轉借給成員單位，由集團公司支付銀行利息，該種情況有兩種納稅調整方法：

一是根據《企業所得稅法》第八條規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”集團公司支付給銀行的貸款利息不能稅前扣除。

二是根據上文所列的《企業所得稅法》第四十一條規定，對集團公司進行特別納稅調整。

由于特別納稅調整程序比較復雜，實務中一般按照方法一處理。

非關聯企業間無償借貸

1.增值稅

根據(財稅〔2016〕36號)附件1（營業稅改征增值稅試點實施辦法）第十四條第一款規定：”下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。”即非關聯企業之間無償借貸，需要視同銷售繳納增值稅。

2.企業所得稅

若借貸對象為非關聯企業，且約定不支付利息或者可證明無其他有償收入，則不用繳納企業所得稅。如約定支付利息，則按照以下方式進行企業所得稅處理：

（1）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出，準予稅前扣除。

（2）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予稅前扣除。

二、企業和個人之間無償借款涉稅分析

個人無償借款給企業

1.增值稅

個人無償借款給企業不需要視同銷售，不涉及增值稅。

2.個人所得稅

最新個稅法沒有視同銷售的規定，個人無償借款給企業也不涉及個人所得稅。但規定增加了反避稅條款，個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收滯納金。

這里優稅貓提醒各企業，如果個人股東無償借款給其關聯企業使用，存在被主管稅務機關納稅調整繳納個人所得稅的風險。

3.企業所得稅

企業無償借款，無利息支出，也就無稅前扣除問題。

企業無償借款給個人

1.增值稅

企業無償借款給個人，需要視同銷售，按照同期貸款服務利率繳納增值稅，貸款服務增值稅適用稅率6%。

2.企業所得稅

企業無償借款給個人不需要繳納企業所得稅。

3.個人所得稅

企業將資金無償借給個人，以下兩種情況個人需要繳納個人所得稅：

（1）納稅年度內個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（2）企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，投資者、投資者家庭成員取得的上述所得視為企業對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅；企業其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。