為進一步支持小微企業發展，財政部、稅務總局近日聯合發布《關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）明確，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　為方便納稅人準確理解、精準享受相關政策，國家稅務總局同步發布《關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號），就有關問題進行解讀。還有企業稅務相關問題解答哦！

01. 小規模納稅人需要異地預繳增值稅的，若月銷售額不超過15萬元，是否還需要預繳稅款？

不需要。

現行增值稅實施了若干預繳稅款的征管措施，比如跨地區提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等等。小規模納稅人起征點由月銷售額10萬元提高至15萬元以后，延續國家稅務總局公告2019年第4號執行口徑，本公告明確按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

02.

企業所得稅全年零申報還需要辦理匯算清繳申報嗎？

我們是小規模納稅人，因為去年一整年企業所得稅彌補了以前年度虧損后不用繳納企業所得稅都是零申報，那匯算清繳怎么申報呢？全年零申報是不是就不用匯算清繳了？

《企業所得稅法》第五十四條規定：企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

因此，企業所得稅年度匯算清繳，是企業的法定義務，不管是否需要補繳稅款、退稅還是既不退稅也不補稅，都是需要進行匯算清繳并申報的。只有辦理了年度匯算申報，以前年度的虧損，稅務局以及稅務系統才會認可，以后年度實現盈利的時候才可以自動彌補虧損。

《稅收征管法》第六十二條規定：

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

因此，企業即便是全年零申報，也必須辦理匯算清繳，否則可能面臨著稅務局的處罰。

03. 公司自查賬務，發現有已入賬的可疑普通發票，如何處理？如何處理賬務補繳稅金？

由于普通發票不作為進項稅額抵扣憑證（自開農產品收購發票除外），因此如果發現不合規的普通發票的話，可以按照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號發布）的規定處理：

第十三條：

企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十四條：

企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業務活動的合同或者協議；

（三）采用非現金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸的證明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業會計核算記錄以及其他資料。前款第一項至第三項為必備資料。

第十五條：

匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，企業應當按照本辦法第十四條的規定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

第十六條：

企業在規定的期限未能補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發生年度稅前扣除。根據上述規定，對于不合規的發票，可以按照規定進行補開、換開；甚至滿足第十四條規定的，沒有補開、換開也可以稅前扣除；當然，不滿足規定的，則只能按照第十六條處理了。

如果是按照第十六條處理的，還沒有匯算清繳的，則在匯算清繳的做納稅調增。如果是在匯算清繳后的，則需要企業主動去稅務局更正納稅申報，如果需要補繳企業所得稅的，則需要從6月1日開始計算滯納金；如果企業是虧損的，更正申報后也不用補稅的，則只是減少可彌補的虧損。由于企業主動更正申報，稅務局不會對企業做出罰款的處理。