深圳某家創業公司被稅局要求整改，原因是公司采購辦公用品時，由個人使用自己的賬戶付款，然后再找公司報銷的做法，在稽查時被認為不合規。

個人墊資后報銷必須注意這3件事

雖然，只要企業墊資報銷的業務真實存在，合法合規，就不怕被查，但為了規避風險，還是要注意下列三件事！

1   個人墊資費用不宜過大

就個人情感上而言，金額大的話，要你先自掏腰包肯定不樂意呀！一是不知道什么時候才能拿回來，二是如果發票出什么問題，財務分分鐘不報銷，那豈不是炸了！幾十幾百就算了，過千的話，很多人都希望先從公司領取備用金再支付，或者通知公司直接公戶付款，現在公司也有微信支付、支付寶等支付工具，方便得很。

從公司管理角度看，個人墊支容易出現虛假報銷的問題，很多公司都有限制業務員墊支金額，超額自己掏。

所以，個人墊支金額過大，從邏輯上就已經說不通了！多少才算“大”呢？參考現金管理條例的說法，1000以上。

2   對外采購墊資的人員不宜太多

正常情況下，一個公司負責采購的人員就那么幾個，如果大家都墊資報銷，就有發票抵薪的嫌疑。稅務局可能就會稽查公司這些藏匿在發票后邊的工資或福利費、要求補繳個稅。

3   墊資的費用要及時報銷

企業如果經常報銷前期的費用，一是不利于內部管理，二是會計數據的失真，三是會讓稅局質疑費用的真實性，是不是找票報銷的？

費用發票報銷這5大風險要規避！

1   個人墊資費用不宜過大

財務向個人支付款項時，一定要考慮，這筆款需不需要扣繳個稅。

企業報銷的辦公用品、餐費、加油費如果與公司的規模、經營情況不匹配，則很有可能被稽查要求補稅。

比如，江蘇某家公司2019年管理費用大幅上漲，稅務機關順藤摸瓜發現，三張大額辦公費發票實則是支付給員工的福利費，最終被要求補繳個稅3萬元、罰款1.5萬元。

個人在企業報銷屬于自己的費用，具有福利性質，本質上還是取得與受雇有關的所得，應該按照工資薪金繳納個稅。

《稅收征收管理法》第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣，由稅務機關對扣繳義務人處應扣未扣款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2   增值稅能否抵扣？

拿到費用的報銷單，財務人員應該考慮增值稅能不能抵扣。進項稅的抵扣必須同時滿足2個條件：
◆取得合法有效的抵扣憑證

◆沒有用于免稅項目、集體福利等不能抵扣進項稅的項目

就像同樣都是機票，進項稅能不能抵扣就要看機票類型和報銷對象。

3   企業所得稅能否扣除？

《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規定可稅前扣除的合法憑證，不僅限于常用的發票，還有財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

有一些費用雖然按照會計相關管理規定可予以報銷，但所得稅上不能稅前扣除，應該主動做調增。

例如，鐵路電子客票丟失后，企業所得稅存在不能扣除的風險。

4   是否存在會計和稅法的差異？

很多人把會計處理和稅法混為一談，最典型的一個例子是，稅法上規定500萬元以下固定資產可以一次性稅前扣除，很多人在會計處理上就一次性折舊計入費用，固定資產的凈值也變成了0。

這種做法是錯誤的，會導致會計信息的失真。對于會計和稅法的差異，應該通過“遞延所得稅資產” “遞延所得稅負債”等科目入賬。

5   公款私用、惡意報銷的風險

個人消費在公司報銷、或者串通第三方故意抬高價格來惡意報銷、公款私用，對于國企、私企都是危害特別大的一種情形。

企業可以通過以下幾種方法來規避這一風險：

①制定預算，以預算制度來約束費用的報銷；

②報銷費用不能僅依據發票，同時還要有大額采購申請、驗收單、合同、入庫單等原始單據；

③應該索取發票清單；

④設定專人采購、專人審核、定期采購；

⑤采用公戶支付，可以使用支付寶、微信等便捷支付的方法。