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醒

居民企業(yè)直接投資取得的分紅免征企業(yè)所得稅，但是個人獨(dú)資企業(yè)當(dāng)做公司股東取得的投資分紅需要繳納20%的個稅！

案例問答

X某成立了一家個人獨(dú)資企業(yè)甲，然后受甲投資成立了有限責(zé)任公司乙，2020年乙公司分紅，個人獨(dú)資企業(yè)甲取得分紅1000萬元，請問是否需要繳納個人所得稅？

有限責(zé)任公司乙應(yīng)代扣X某分紅個稅=1000萬元*20%=200萬元

注

個人獨(dú)資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的分紅應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。應(yīng)由被投資公司按“股息、紅利所得”代扣代繳你單位自然人投資人的個人所得稅。

個人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營收入雖然有的地區(qū)可以核定征收，但是分紅收入必須單獨(dú)按照20%稅率申報繳納個人所得稅，不得核定征收。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）規(guī)定：

二、關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63 號）第二十六條規(guī)定：

“企業(yè)的下列收入為免稅收入：……

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；……”

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512 號）第八十三條規(guī)定：

“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

政策依據(jù)