4月1日起，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

今天是征期最后一天，大家已經完成申報了嗎？申稅小微為大家整理了幾類申報表填寫情況，結合案例一起來看看吧~（以下案例均默認納稅人選擇享受3%征收率的應稅銷售收入、減按1%征收率征收增值稅）

增值稅小規模納稅人自開普票季度銷售額未超過45萬，免征增值稅

申報時，將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第10行“小微企業免稅銷售額”和第9行“免稅銷售額”中。

案例：A為增值稅小規模納稅人，按季度申報，2021年4-6月共開具1%增值稅普通發票價稅合計454500元。

分析：A公司2季度增值稅不含稅銷售額為454500/(1+1%)=450000元，未超過季度銷售額450000元，可享受免征增值稅政策，本期免稅額為13500元（450000*3%）。

增值稅小規模納稅人除銷售不動產以外，自開普票季度銷售額超過了45萬，應全額申報繳納增值稅

由于《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2021年12月31日。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，可繼續減按1%征收率征收增值稅。

在辦理增值稅納稅申報時，應當將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第3行“其他增值稅發票不含稅銷售額”和第1行“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次中，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第18行“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

舉例：B企業為增值稅小規模納稅人，按季度申報，2021年4-6月共開具1%增值稅普通發票價稅合計505000元。

分析：B公司2季度增值稅不含稅銷售額為500000元（505000/(1+1%)），超過季度銷售額450000元，應全額繳納增值稅政策。但可適用減按1%征收率征收增值稅，因此本期應納稅額減征額應為10000元(500000×2%)，應納稅額為5000元（500000*1%）。

增值稅小規模納稅人代開了部分增值稅專用發票，但增值稅季度銷售額未超過45萬，那么專用發票部分應申報繳納增值稅，普通發票部分可以享受免征增值稅

申報時，專用發票部分應當將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第2行“增值稅專用發票不含稅銷售額”和第1行“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次中，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第18行“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

普通發票部分將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第10行“小微企業免稅銷售額”和第9行“免稅銷售額”中。

舉例：C企業為增值稅小規模納稅人，按季度申報，2021年4-6月代開了1%增值稅專用發票價稅合計101000元，代開發票時已預繳稅款”，開具1%增值稅普通發票價稅合計353500元。

分析：C公司2季度專票不含稅銷售額為100000元（101000/(1+1%)），即使未超過季度銷售額450000元，這部分也應繳納增值稅政策。但可適用減按1%征收率征收增值稅，因此本期應納稅額減征額應為2000元(100000×2%)，應納稅額為1000元（100000*1%）。

普票部分不含稅銷售額為350000元（353500/(1+1%)），可享受免征增值稅政策，本期免稅額為10500元（350000*3%）。