問

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答

隨著發(fā)票電子化的不斷推進，自2020年12月21日起，增值稅電子專用發(fā)票受票方范圍擴大到全國。電子專票具有發(fā)票樣式簡潔、領用方式快捷、遠程交付便利等優(yōu)勢，社會效益顯著。今天，小編就整理了一波最近12366熱線中關于開具電子專票的熱點問題，一起來學習吧！

01

我公司是2021年1月5日在上海市新設立登記的納稅人，請問我公司是否可以申請領用增值稅電子專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2020年第22號）規(guī)定，自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個地區(qū)的新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化。因此，您公司可以向主管稅務機關提出領用增值稅電子專用發(fā)票的申請。

我公司是一家使用增值稅電子專用發(fā)票的納稅人，現(xiàn)需開具一張紅字增值稅電子專用發(fā)票，請問該如何開具？ 

02

答：根據(jù)《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第22號)規(guī)定，納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字電子專票信息。

購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字電子專票信息。

(二)稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

(三)銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。

(四)購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

03

新辦納稅人申請使用增值稅電子專用發(fā)票有什么規(guī)定？

答：按照《國家稅務總局關于新辦納稅人首次申領增值稅發(fā)票有關事項的公告》（2018年第29號）和《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號）規(guī)定，稅務機關為首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份。核定的增值稅專用發(fā)票領用數(shù)量為電子專票和紙質(zhì)專票的合計數(shù)，核定的增值稅專用發(fā)票最高開票限額，同時適用于電子專票和紙質(zhì)專票，兩者保持一致。

納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營情況變化需要調(diào)整發(fā)票票種核定的，可以根據(jù)實際情況申請“增版增量”。

我公司為增值稅電子專用發(fā)票試點的納稅人，該用什么系統(tǒng)開具發(fā)票？

04

答：根據(jù)《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號）規(guī)定，增值稅電子專用發(fā)票應通過稅務機關向新辦納稅人免費發(fā)放的稅務UKey，在增值稅電子發(fā)票公共服務平臺上免費開具。

05

我公司收到的增值稅電子專用發(fā)票，該如何查驗？

答：您可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）并驗證電子簽名有效性。具體方法如下：通過增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件，鼠標移動到左下角“銷售方”相關信息處，點擊鼠標右鍵，再點擊提示框中的“驗證”按鈕，即可彈出驗證結果。

如驗證結果為“該簽章有效！受該簽章保護的文檔內(nèi)容未被修改。該簽章之后的文檔內(nèi)容無變更”，表明銷售方的電子簽名有效。

此外，納稅人還可以在全國增值稅發(fā)票查驗平臺上，通過錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、發(fā)票校驗碼等字段，對電子專票信息進行查驗。

增值稅電子專用發(fā)票需要加蓋發(fā)票專用章嗎?

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答：不需要，增值稅電子專用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章，增值稅電子專用發(fā)票的票面上不再展示發(fā)票專用章。

07

暫未實行增值稅專用發(fā)票電子化地區(qū)的納稅人是否可以取得增值稅電子專用發(fā)票?

答：《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》(2020年第22號)規(guī)定，自2020年12月21日起，全國納稅人均可接受和使用已實行增值稅專用發(fā)票電子化地區(qū)新辦納稅人開具的增值稅電子專用發(fā)票。