根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規定，《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）第三條表明：

不得疊加享受，是指企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。企業既符合高新技術企業所得稅優惠條件，又符合小型微利企業所得稅優惠條件，可按照自身實際情況由納稅人從優選擇適用優惠稅率，但不得疊加享受。

由于此項政規定，“小微”和“高新”的企業所得稅優惠只能享受其一，所以可能會有很多既符合高新技術企業所得稅優惠條件，又符合小型微利企業所得稅優惠條件的企業犯了愁，到底哪一個能享受到更優惠的政策呢？

讓我們了解一下“小微”和“高新”的企業所得稅優惠的區別：

高新技術企業所得稅優惠：國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

小型微利企業所得稅優惠：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定，2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

那么同時滿足小微企業和高新企業條件的話，到底應該選哪個？

讓我們通過案例了解一下！

案例一

X公司為高新技術企業，其高新證書的有效期為2019年10月至2022年9月。此公司從事國家非限制和禁止行業，假設其在2019年第1季度的資產總額季度平均值為1500萬元，從業人數季度平均值為120人，應納稅所得額為80萬元。

　　那么X公司在1季度預繳時應如何申報？假設X公司2020年全年資產總額和從業人數平均值保持不變，年度應納稅所得額為280萬元。那么A公司2020年度匯算清繳應如何申報？

　　從優惠條件的分析來看，不論是2020年1季度預繳還是2020年匯算清繳，X公司顯然同時滿足小型微利企業和高新技術企業的優惠條件。

如果選擇高新優惠，則2019年1季度預繳企業所得稅為80*15%=12萬元，2019年匯算清繳計算年度應納企業所得稅額為280*15%=42萬元。

如果選擇小型微利優惠，則2020年1季度預繳企業所得稅為80*25%*20%=4萬元，2020年匯算清繳計算年度應納企業所得稅額為100*25%*20% 180*50%*20%=23萬元。

　　由此可見，X公司在同時滿足小型微利企業和高新技術企業的優惠條件時，不論是預繳還是匯算清繳，選擇享受小型微利優惠對企業更為有利。

案例二

Y公司為高新技術企業，其高新證書的有效期為2019年10月至2022年9月。該公司從事國家非限制和禁止行業，假設其在2020年第1季度的資產總額季度平均值為2000萬元，從業人數季度平均值為280人，應納稅所得額為180萬元。

　　那么Y公司在1季度預繳時應如何申報？假設B公司2020年第2季度全年資產總額和從業人數平均值保持不變，應納稅所得額為580萬元。那么B公司在2季度預繳時應如何申報？

　　首先，從優惠條件分析來看，Y公司2020年1季度同時滿足小型微利企業和高新技術企業的優惠條件，企業應選擇小型微利優惠，因此Y公司2020年1季度預繳企業所得稅為100*25%*20% 80*50%*20%=13萬元。

　　其次，從優惠條件分析來看，Y公司2020年2季度只滿足高新技術企業的優惠條件，因此只能選擇高新優惠，因此B公司2020年2季度預繳企業所得稅為580*15%=87萬元。由于1季度已預繳入庫13萬元，此時2季度應補繳入庫87-13=74萬元。

當同時滿足高新技術和小型微利企業所得稅稅收優惠減免時，在不考慮其他影響因素的前提下，應納稅所得額小于300萬的，在2020年度企業所得稅匯繳中選擇享受小型微利更合算。